Vanaf 1 januari 2025 wijzigt een aantal zaken in de btw. Hier leest u een overzicht van de belangrijkste veranderingen.
21% btw op bepaalde agrarische goederen
Vanaf 1 januari 2025 gaat bij de levering van bepaalde agrarische goederen het btw-tarief omhoog: van 9% naar 21% btw. Het gaat hier om granen en peulvruchten en die geen voedingsmiddel zijn, pootgoed voor de teelt van groenten en fruit, (pluim)vee en slachtafval, beetwortelen, land- en tuinbouwzaden, rondhout, stro, veevoeders, vlas en wol.
Plaats van dienst bij virtuele diensten
Levert u een culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke educatieve dienst of vermakelijkheidsdienst? En is deze dienst virtueel? Vanaf 1 januari 2025 is de dienst belast in het land waar de afnemer woont of is gevestigd. Dit betekent dat dan de btw-regels van dat land gelden.
Wijziging aanvullende margeregeling
Vanaf 1 januari 2025 vervalt de zogenoemde aanvullende margeregeling. Hebt u als wederverkoper (handelaar) antiek, kunst of verzamelvoorwerpen aangekocht tegen een verlaagd tarief, ingevoerd of intracommunautair verworven? Dan kunt u de margeregeling niet meer toepassen bij de verkoop van deze goederen. Als deze goederen niet vóór 1 januari 2025 zijn verkocht, mag u de voorbelasting hierover in aftrek brengen in het eerste tijdvak van 2025.
Btw op servicekosten
Bij de verhuur van onroerende zaken brengt de verhuurder in bepaalde gevallen servicekosten in rekening. Bijvoorbeeld voor schoonmaak, reparaties, of de levering van gas, water en elektriciteit. De vraag is dan of deze servicekosten belast of vrijgesteld zijn van btw.
Vanaf 1 januari 2025 gelden deze 2 mogelijkheden:
- de servicekosten gaan niet op in de verhuur.
In dat geval staan deze kosten met btw apart op de factuur. Wel moeten de huurders zelf of gezamenlijk de dienstverrichter kunnen kiezen. En als het gaat om werkelijk verbruik van bijvoorbeeld gas, water en elektra, dan moeten de huurders een individuele meter hebben. - de servicekosten gaan op in de verhuur.
Als de verhuur is belast met btw, dan zijn de servicekosten dat ook. En als de verhuur is vrijgesteld van btw, dan zijn de servicekosten ook vrijgesteld.
Wijzigingen in de kleineondernemersregeling (KOR)
Met ingang van 1 januari is er een aantal wijzigingen in de KOR.
- Op dit moment geldt dat KOR-deelnemers met een omzet van maximaal € 20.000 per kalenderjaar verplicht 3 jaar moeten deelnemen. Die verplichte deelnameperiode vervalt per 1 januari 2025. Voor ondernemers in de KOR wordt het dus mogelijk om zich op elk moment af te melden.
- Als u zich als ondernemer opnieuw wil aanmelden voor de KOR, dan hoeft u niet meer 3 jaar te wachten voor u weer kunt deelnemen. Vanaf 1 januari 2025 gaat deze zogenoemde uitsluitingsperiode alleen nog om de rest van het kalenderjaar waarin de ondernemer zich had afgemeld, en het kalenderjaar daarop.
- Vanaf 1 oktober 2024 wordt aan- of afmelden voor de KOR eenvoudiger en sneller, in Mijn Belastingdienst Zakelijk.
- Bent u als ondernemer niet in Nederland gevestigd, maar hebt u hier wel een vaste inrichting voor de btw én staat u geregistreerd voor de KOR? Dan mag u vanaf 1 januari 2025 niet meer deelnemen aan de KOR.
Introductie van de kleineondernemersregeling in de EU (EU-KOR)
Op 1 januari wordt de EU-KOR geïntroduceerd. Dit is een nieuwe btw-vrijstelling. Met de EU-KOR kunt u vanaf 1 januari 2025 een btw-vrijstelling krijgen voor 1 of meer EU-landen waar u zakendoet.
Bent u deelnemer aan de EU-KOR in bijvoorbeeld Frankrijk, België en Italië, dan krijgt u een btw-vrijstelling in deze 3 landen. Maar u kunt er ook voor kiezen om alleen in bijvoorbeeld België aan de EU-KOR mee te doen. Dan krijgt u alleen in België een btw-vrijstelling. Met de EU-KOR berekent u geen btw aan uw klanten in andere EU-landen. Ook trekt u daar geen btw af, ook niet voor kosten die u voor uw leveringen hebt gemaakt. En u betaalt geen btw aan de belastingdienst van het land waar u zakendoet. U hoeft daar dus geen btw-aangifte te doen. Wel moet u elk kwartaal een opgaaf kwartaalomzet bij de fiscus indienen. Dat is een overzicht van de omzet die u in een kwartaal in de hele EU hebt behaald.
Daamen & van Sluis Accountants Belastingadviseurs: DURVEN, DENKEN, DOEN
Gert Abma
